Разрешение налоговых споров в РФ и ФРГ (анализ особенностей)

Конюхова Анастасия Александровна – соискатель кафедры административного и финансового права МГИМО(У) МИД России. E-mail: konyukhova.a.mgimo@mail.ru.
 
 
Вся статья: 

Статья посвящена порядку разрешения налоговых споров в Российской Федерации и Федеративной Республике Германии. Выявлены особенности механизма урегулирования данных конфликтов как на досудебной, так и на судебной стадии рассмотрения. В соответствии с законодательством ФРГ административная стадия разрешения спора, осуществляемая налоговым органом, всегда предшествует обращению с жалобой в суд. Следовательно, налогоплательщик сначала направляет своё заявление в письменной форме в орган, издавший акт, а в некоторых случаях – в вышестоящую налоговую инстанцию. Такой обязательный порядок был заимствован и Россией.

Судебная стадия урегулирования налогового конфликта в Германии осуществляется специализированными судами, образующими двухуровневую систему по разрешению спора. Налоговый спор, переданный в суд, разрешается финансовыми судами земель, а затем вышестоящим Федеральным фи- нансовым судом. Немецкий Федеральный финансовый суд принимает к своему рассмотрению только определённые категории исков, перечисленные в Законе (Положении) о финансовых судах. В России обжалование рассмотренных в административном порядке налоговых конфликтов, в отличие от немецкой системы, осуществляется арбитражными судами и судами общей юрисдикции.

Верховный Суд Российской Федерации является высшим судебным органом по разрешению экономических споров и иных дел, рассматриваемых арбитражными судами, осуществляет в предусмотренных федеральным законом процессуальных формах судебный надзор за их деятельностью и даёт разъяснения по вопросам судебной практики. Основной массив налоговых споров разрешается арбитражными судами, созданными на уровне субъектов Федерации для разрешения споров с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В арбитражных судах функционируют специальные налоговые коллегии, куда входят группы судей, специализирующихся на рассмотрении дел о налогообложении.

Ключевые слова: налоговый спор, механизм разрешения налоговых споров, административный и судебный порядок разрешения налоговых споров в России и ФРГ.

Список литературы
1. Конституция Российской Федерации 1993 г. [Электронный ресурс]// Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=2875 (Дата обращения 12.11.2014).
2. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 N 95-ФЗ (принят ГД ФС РФ 14.06.2002).
3. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002 N 138-ФЗ (принят ГД ФС РФ 23.10.2002).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998.
5. Иванов М.А. Институционально-правовой механизм рассмотрения налоговых споров во Франции: Дис. ... канд. юрид. наук. 2006. 207 с.
6. Кучеров И.И. Налоговое судопроизводство в России и за рубежом // Бухгалтерский учёт. 2007. N 4.
7. Михайлова О.Р. Налоговый суд Канады // Ваш налоговый адвокат. 2001. Вып. 1 (15).
8. Налогообложение: проблемы науки и практики. Монография / Под. ред. проф. Ю.Б. Иванова. М.: ФЛП Либуркина Л.М., 2009.
9. Модеров С. В. По решению суда освобожден… от налогов. // Финансовый директор. 2009. № 7.
10. Румянцев А.Г. Система исков в финансовом процессе ФРГ // Финансовые и бухгалтерские консультации. 1995. N 2.
11. Румянцев А.Г. Финансовые суды в ФРГ // Финансовые и бухгалтерские консультации. 1995. N 1.
12. Закон о финансовых судах от 6 октября 1965 г. (Finanzgerichtsordnung) § 33.
13. Закон о федеральном конституционном суде от 12.03.1951 г. (Bundesverfassungsgerichtsgesetz – BverfGG).
14. Буссе Р. Решение налоговых конфликтов и споров: опыт Германии // Капитал страны, 2011.
15. Kaspar F.D. Der Anwalt im Kampf ums Recht. JZ,1995.
16. Wassermeyer F. Die beschränkte Steuerpflicht // Vogel, K. (utg.) Grundfragen des Internationalen Steuerrechts.Köln:Verlag Dr. Otto Schmidt KG, 1985, pp. 49−71.
17. Досудебное урегулирование налоговых споров http://www.ist-profy.ru/files/dyns.pdf